Với sự phát triển nhanh chóng của thị trường tài chính và kinh doanh, vấn đề chuyển giá giao dịch liên kết đang trở thành một trong những chủ đề được quan tâm hàng đầu trong lĩnh vực pháp lý và thuế ở Việt Nam. Nghị định 20/2017/NĐ-CP, cùng với Thông tư 41/2017/TT-BTC, đã tạo ra khung pháp lý rõ ràng cho việc xác định và quản lý giá giao dịch giữa các doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết. Trong bài viết này, chúng ta sẽ điểm qua những nội dung quan trọng liên quan đến quy định này và ý nghĩa của chúng đối với các doanh nghiệp.
Hệ thống các văn bản pháp luật hiện hành
Nghị định 20/2017/NĐ-CP được ban hành vào ngày 24/2/2017 và chính thức có hiệu lực từ ngày 1/5/2017. Nghị định này cùng với Thông tư 41/2017/TT-BTC, được ban hành vào ngày 28/4/2017, đã cung cấp hướng dẫn chi tiết về thực hiện các quy định liên quan đến chuyển giá giao dịch liên kết.
Nghị định 20 không chỉ dựa vào Thông tư 66 mà còn bổ sung thêm nhiều điều khoản và khái niệm mới từ Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và Chương trình Hành động BEPS, giúp các doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc tuân thủ quy định.
Nhận diện doanh nghiệp có “Chuyển giá Giao dịch liên kết”
Theo quy định tại Nghị định 20, doanh nghiệp được xem là có giao dịch liên kết khi một bên nắm giữ ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu của bên kia. Ngoài ra, các yếu tố khác như bảo lãnh, cho vay, hoặc ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cũng được xem xét. Điều này có nghĩa là các quy định về giá chuyển nhượng của Việt Nam sẽ được áp dụng đối với các giao dịch này, bất kể chúng xảy ra trong hay ngoài nước.
Phương pháp xác định giá “Chuyển giá Giao dịch liên kết”
Nghị định 20 quy định một số phương pháp chính để xác định giá giao dịch liên kết, dựa trên những nguyên tắc của Tổ chức OECD. Các phương pháp bao gồm:
- Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập.
- Phương pháp giá bán lại.
- Phương pháp giá vốn cộng lãi.
- Phương pháp tách lợi nhuận.
- Phương pháp so sánh lợi nhuận.
Việc áp dụng đúng các phương pháp này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong kê khai thuế mà còn góp phần giảm thiểu rủi ro liên quan đến việc thanh tra thuế trong tương lai.
Hồ sơ xác định “Chuyển giá Giao dịch liên kết”
Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần phải thực hiện kê khai thông tin về các giao dịch này và phương pháp xác định giá được sử dụng. Theo quy định, doanh nghiệp phải tự xác định lại giá giao dịch để tuân theo giá giao dịch độc lập và nộp tờ khai thông tin về giao dịch liên kết cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.
Nghị định 20 cũng nhấn mạnh rằng mọi phương pháp xác định giá không được làm giảm thu ngân sách nhà nước. Các doanh nghiệp sẽ phải kê khai thêm nhiều thông tin chi tiết trong mẫu tờ khai mới này, bao gồm việc tách biệt kết quả sản xuất kinh doanh của các giao dịch liên kết và độc lập.
Chuyển giá giao dịch liên kết
Miễn trừ và các trường hợp không cần kê khai
Theo Nghị định 20, một số doanh nghiệp sẽ được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết nếu họ chỉ giao dịch với các bên liên kết trong nước có cùng thuế suất thuế TNDN và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng cho những doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời tập trung vào việc tiết kiệm chi phí cho hoạt động chính của họ.
Nguyên tắc bản chất quyết định hình thức
Nghị định 20 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc xem xét kĩ lưỡng tất cả các giao dịch liên kết để bảo đảm rằng chúng thực sự tạo ra giá trị. Nguyên tắc này không chỉ ảnh hưởng đến những quyết định khấu trừ chi phí mà còn yêu cầu các hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải hỗ trợ cho các giao dịch này.
Mức khống chế 20% đối với tổng chi phí lãi vay
Nghị định 20 quy định mức khống chế 20% EBITDA đối với tổng chi phí lãi vay được trừ cho mục đích thuế. Điều này có ý nghĩa quan trọng không chỉ cho việc quản lý thuế mà còn có tác động lớn đến quyết định vay vốn của doanh nghiệp.
Kết luận
Chuyển giá giao dịch liên kết là một chủ đề rất quan trọng trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp và thuế. Các quy định trong Nghị định 20 cùng với Thông tư 41 đã đưa ra khung pháp lý rõ ràng, giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả hơn. Đối với các doanh nghiệp, việc nắm rõ và áp dụng đúng các quy định này sẽ giúp họ giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động và góp phần vào sự phát triển bền vững của mình. Để tìm hiểu thêm về các dịch vụ và thông tin tài chính, hãy truy cập ngay tại “visadebit.com.vn”.
